INFORMATIVA TECNICA
TAX CREDIT FUNZIONAMENTO SALE CINEMATOGRAFICHE – ANNO 2024 – Credito d’imposta per il sostegno al funzionamento delle sale cinematografiche
1. Inquadramento generale e finalità della misura
Il Tax Credit Funzionamento Sale Cinematografiche (TCF) si inserisce nel sistema organico di incentivi fiscali previsti dalla Legge n. 220/2016, finalizzati al sostegno e allo sviluppo dell’esercizio cinematografico quale infrastruttura culturale di interesse pubblico. La misura ha l’obiettivo di supportare la continuità economica e operativa delle sale cinematografiche, riconoscendo un credito d’imposta alle imprese esercenti in relazione all’attività svolta e agli incassi generati dalla programmazione di opere cinematografiche italiane ed europee. Per l’annualità 2024, la disciplina applicativa è definita dal Decreto Direttoriale n. 22 del 16 gennaio 2026, che stabilisce termini, modalità e condizioni per la presentazione delle domande di credito d’imposta attraverso la piattaforma DGCOL, nonché il meccanismo di riconoscimento del beneficio nel rispetto delle risorse disponibili. Il Tax Credit Funzionamento non costituisce un contributo a fondo perduto, bensì un bonus fiscale utilizzabile in compensazione, soggetto a limiti, verifiche e possibili riduzioni proporzionali.
2. Soggetti beneficiari
Possono accedere al beneficio:
- imprese esercenti sale cinematografiche;
- micro imprese, PMI e grandi imprese;
- imprese con sede legale in Italia o con stabile organizzazione nel territorio nazionale;
- imprese regolarmente iscritte al Registro delle Imprese e in possesso dei requisiti previsti dalla normativa di settore.
È irrilevante la forma giuridica dell’impresa, purché essa eserciti in via legittima attività di esercizio cinematografico.
Ripresentazione obbligatoria della domanda
Si evidenzia che le imprese che hanno già presentato domanda nella sessione ricognitiva avviata il 5 maggio 2025 sono tenute a ripresentare integralmente la domanda nel corso della sessione aperta per l’annualità 2024. La mancata ripresentazione comporta l’esclusione dal riconoscimento del credito.
3. Interventi e periodo di riferimento
La misura riguarda esclusivamente la seguente linea di intervento:
- costi di funzionamento sostenuti fino al 31 dicembre 2024;
- introiti da bigliettazione riferiti all’attività svolta nel medesimo periodo.
Non rientrano nell’ambito della misura investimenti strutturali o interventi di potenziamento, che sono disciplinati da altre linee di tax credit previste dalla normativa cinema.
4. Meccanismo di calcolo del credito d’imposta
Uno degli aspetti più delicati della misura riguarda la base di calcolo del credito d’imposta, spesso oggetto di interpretazioni errate. Si ritiene pertanto necessario chiarire in modo netto il funzionamento del meccanismo.
4.1 Base di calcolo del credito
Il credito d’imposta NON è calcolato sui costi di funzionamento.
Il credito è invece calcolato sugli introiti, al netto dell’IVA, derivanti dalla bigliettazione di film italiani ed europei.
Pertanto:
- non rileva il fatturato complessivo della sala;
- non rilevano gli incassi derivanti da film extraeuropei;
- non rilevano direttamente le spese sostenute.
Gli introiti da bigliettazione eleggibili costituiscono l’unica base di calcolo del credito.
Su tali introiti vengono applicate le aliquote previste dalla normativa di riferimento, che determinano il credito teorico spettante.
4.2 Ruolo dei costi di funzionamento
I costi di funzionamento non rappresentano la base di calcolo, bensì un limite massimo al credito riconoscibile.
La normativa stabilisce infatti che:
l’aliquota massima applicabile non può determinare un credito d’imposta superiore al 60% dei costi di funzionamentosostenuti dall’impresa.
In altri termini:
- i costi non generano il credito;
- i costi servono esclusivamente a porre un tetto massimo al beneficio fiscale riconoscibile.
4.3 Schema di funzionamento sintetico
Il meccanismo può essere rappresentato come segue:
- determinazione degli introiti netti IVA da bigliettazione di film italiani ed europei;
- applicazione delle aliquote previste dalla normativa cinema → credito teorico;
- verifica del limite massimo pari al 60% dei costi di funzionamento;
- riconoscimento del minore tra:
- credito teorico calcolato sugli introiti;
- 60% dei costi di funzionamento.
A ciò si aggiunge il massimale assoluto di:
- 9.000.000 euro annui per impresa o gruppo di imprese.
4.4 Decurtazione proporzionale per insufficienza di risorse
Il credito così determinato è ulteriormente soggetto al meccanismo di decurtazione proporzionale, qualora le domande ammissibili eccedano le risorse annualmente disponibili, come stabilito dal Decreto del Ministro della Cultura 12 aprile 2024, n. 145 e richiamato dal Decreto Direttoriale n. 22/2026.
Ne consegue che:
- anche una domanda formalmente corretta e completa può subire una riduzione del credito riconosciuto;
- l’importo definitivo è noto solo a valle del riparto delle risorse.
5. Entità e forma dell’agevolazione
L’agevolazione si configura come:
- credito d’imposta;
- utilizzabile in compensazione ai sensi della normativa fiscale vigente;
- soggetto ai limiti e alle verifiche previste dalla disciplina sul tax credit cinema.
Non si tratta di un contributo automatico né di un rimborso diretto dei costi sostenuti.
6. Termini e modalità di presentazione
Finestra temporale
- apertura: 28 gennaio 2026, ore 12:00
- chiusura: 23 febbraio 2026, ore 23:59
Modalità operative
Le domande devono essere presentate esclusivamente tramite la piattaforma DGCOL, accedendo all’Area Riservata dell’impresa e compilando la modulistica prevista per la linea TCF. Non sono ammesse presentazioni con modalità differenti.
7. Obblighi documentali e condizioni di ammissibilità
Contratto assicurativo obbligatorio
A pena di inammissibilità, la domanda deve includere un contratto assicurativo a copertura dei danni ai beni iscritti nell’attivo patrimoniale (art. 2424 c.c.), causati da calamità naturali ed eventi catastrofali, in conformità alla Legge 30 dicembre 2023, n. 213.